年度途中で引っ越した場合に住民税を納める市町村は？

Ｑ１ ４月１日に大町市から他市へ引っ越しました。今年度の住民税はどちらへ納めることになるのですか？

Ａ１
賦課期日＝課税判定の基準日である1月1日現在は大町市に住民登録されているため、その後他市に引っ越しても、今年度については大町市に納めていただくこととなります。

住民票を移す手続きが遅れた場合の納税先は？

Ｑ２ 前年の8月に大町市から他市に転出しましたが、住民票は翌年２月になってから移しました。この場合、今年度の住民税の納税先はどちらになりますか？

Ａ２　
市町村内に住所がある人とは、原則としてその市町村の住民基本台帳に登録されている人をいいます。
しかし、その市町村の住民基本台帳に登録されていない人であっても、実際にその市町村に住んでいる場合には、その人が住民基本台帳に登録されているものとして、住民税を課税することとされています。（この実際の居住地を実住所といいます。）設問の状況では、１月１日現在の実住所は他市になりますので、今年度は他市に納めていただくこととなります。

前年中に亡くなった方の今年度の住民税は？

Ｑ３　前年中に夫が死亡しました。昨年中に夫が得た所得に対する住民税はどうなるのでしょうか？

Ａ３　
住民税は、毎年１月１日現在で住民登録のある方に対して、その住所地の市町村が課税することとなります。前年中に死亡された方は今年の1月1日には住民登録がありませんので、今年度の住民税は課税されません。

今年中に亡くなった方の今年度の住民税は？

Ｑ４　今年の２月に夫が死亡しました。既に確定申告を済ませていますが住民税はどうなるのでしょうか？

Ａ４　
１月１日現在に住民登録があった（ご存命だった）方は、今年度の住民税が課税されることとなります。ただし、本人は死亡しているため、相続人の代表者に代納していただくこととなります。

退職した翌年にも住民税の納税通知書が届きました

Ｑ５　昨年退職した際、退職金から住民税を天引きされましたが、今年も納税通知書が送られてきました。なぜでしょうか？

Ａ５　
退職者が受けた退職所得に対する住民税は、退職手当が支払われる際に天引きされ、その支払者（特別徴収義務者）を通じて市町村に納入されますが、退職所得以外の所得に対する住民税は、その翌年に納めていただくことになっています。

妻はパート収入ですが税金は課されるのですか？

Ｑ６　夫が所得税・住民税を納税していますが、妻のパート収入がある場合の税金はどうなりますか？

Ａ６　
妻のパート収入額により、税金の計算が変わります。夫が課税者であるかは直接課税に影響はありません。
ただし、夫が妻を扶養に取る場合には所得の要件があります。
詳しくは、下の表及び個人住民税のページをご覧ください。

妻にかかる税金等

妻の給与収入額	妻の所得金額	住民税	所得税
０円〜　９３万円	０円〜２８万円	非課税	非課税
９３万円超１０３万円	２８万円超３８万円	課税	非課税
１０３万円超	３８万円超	課税	課税

※上記の表での妻の住民税および所得税の課税判定は、所得控除が基礎控除のみの場合です。

夫の所得控除（配偶者控除及び配偶者特別控除適用の可否）

・平成30年度から令和２年度まで
 平成30年度までは、配偶者特別控除の適用を受けられる配偶者の合計所得金額の上限が76万円未満でしたが、
 平成31年度からは合計所得金額が123万円以下に引き上げられました。（平成30年度まで：38万円超から76万円
 未満）そして、納税義務者（下の表では夫の場合）の合計所得金額に応じて、配偶者控除及び配偶者特別控除の
 控除額が逓減・消失する仕組みとなりました。なお、改正前の制度と同様に納税義務者（下の表では夫の場合の
 合計所得金額が1,000万円を超えると、配偶者特別控除は適用できないこととされています。
 そして、平成31年度からは配偶者控除についても納税義務者（下の表では夫の場合）の合計所得金額が1,000万円
 を超えると、適用できないことになりました。

・令和3年度の個人住民税から適用される税制改正
  給与所得及び公的年金から基礎控除への振替に伴い所得要件が見直されました。
  詳しくは、下の表及び令和3年度からの個人住民税を参照ください。

令和3年度から

妻の給与収入額	妻の所得金額	配偶者控除	配偶者特別控除
０円〜１０３万円	０円〜48万円	○	×
１０３万円超 ２０１万6千円以下	4８万円超 １3３万円以下	×	○ 下の「配偶者特別控除」の表参照
２０１万６千円超	１3３万円超	×	×

※夫（納税義務者）の合計所得が1,000万円を超えると控除対象外となります。

 

平成31年度から令和2年度まで

妻の給与収入額	妻の所得金額	配偶者控除	配偶者特別控除
０円〜１０３万円	０円〜３８万円	○	×
１０３万円超 ２０１万6千円未満	３８万円超 １２３万円以下	×	○ 下の「配偶者特別控除」の表参照
２０１万６千円以上	１２３万円超	×	×

※夫（納税義務者）の合計所得が1,000万円を超えると控除対象外となります。　

平成30年度まで

妻の給与収入額	妻の所得金額	配偶者控除	配偶者特別控除
０円〜１０３万円	０円〜３８万円	○	×
１０３万円超 １４１万円未満	３８万円超 ７６万円未満	×	○ 下の「配偶者特別控除」の表参照
１４１万円以上	７６万円以上	×	×

配偶者特別控除

令和3年度から

妻（配偶者）の 給与収入	妻（配偶者）の 合計所得金額	配偶者特別控除額
		夫（納税義務者）の合計所得金額
		900万円以下	900万円超 950万円以下	950万円超 1,000万円以下
０円～ 　103万円以下	0円〜 　48万円以下	配偶者控除の適用
103万円超 　150万円以下	48万円超 　95万円以下	33万円 （38万円）	22万円 （26万円）	11万円 （13万円）
150万円超 　155万円以下	95万円超 　100万円以下	33万円 （36万円）	22万円 （24万円）	11万円 （12万円）
155万円超 　160万円以下	100万円超 　105万円以下	31万円 （31万円）	21万円 （21万円）	11万円 （11万円）
160万円超 166万8千円以下	105万円超 110万円以下	26万円 （26万円）	18万円 （18万円）	9万円 （9万円）
166万8千円超 175万2千円以下	110万円超 115万円以下	21万円 （21万円）	14万円 （14万円）	7万円 （7万円）
175万2千円超 183万2千円以下	115万円超 120万円以下	16万円 （16万円）	11万円 （11万円）	6万円 （6万円）
183万2千円超 190万4千円以下	120万円超 125万円以下	11万円 （11万円）	8万円 （8万円）	4万円 （4万円）
190万4千円超 197万2千円以下	125万円超 130万円以下	6万円 （6万円）	4万円 （4万円）	2万円 （2万円）
197万2千円超 201万6千円以下	130万円超 133万円以下	3万円 （3万円）	2万円 （2万円）	1万円 （1万円）
201.6万円超	133万円超	配偶者特別控除の適用なし

（補足）配偶者特別控除額欄の金額の上段は個人住民税控除額、下段は所得税の控除額となります。

 

平成３１年度から令和2年度まで

妻（配偶者）の 給与収入	妻（配偶者）の 合計所得金額	配偶者特別控除額
		夫（納税義務者）の合計所得金額
		900万円以下	900万円超 950万円以下	950万円超 1,000万円以下
０円～ 　103万円以下	0円〜 　38万円以下	配偶者控除の適用
103万円超 　150万円以下	38万円超 　85万円以下	33万円 （38万円）	22万円 （26万円）	11万円 （13万円）
150万円超 　155万円以下	85万円超 　90万円以下	33万円 （36万円）	22万円 （24万円）	11万円 （12万円）
155万円超 　160万円以下	90万円超 　95万円以下	31万円 （31万円）	21万円 （21万円）	11万円 （11万円）
160万円超 166万8千円以下	95万円超 100万円以下	26万円 （26万円）	18万円 （18万円）	9万円 （9万円）
166万8千円超 175万2千円以下	100万円超 105万円以下	21万円 （21万円）	14万円 （14万円）	7万円 （7万円）
175万2千円超 183万2千円以下	105万円超 110万円以下	16万円 （16万円）	11万円 （11万円）	6万円 （6万円）
183万2千円超 190万4千円以下	110万円超 115万円以下	11万円 （11万円）	8万円 （8万円）	4万円 （4万円）
190万4千円超 197万2千円以下	115万円超 120万円以下	6万円 （6万円）	4万円 （4万円）	2万円 （2万円）
197万2千円超 201万6千円以下	120万円超 123万円以下	3万円 （3万円）	2万円 （2万円）	1万円 （1万円）
201万6千円超	123万円超	配偶者特別控除の適用なし

（補足）配偶者特別控除額欄の金額の上段は個人住民税控除額、下段は所得税の控除額となります。

平成３０年度まで

妻（配偶者）の 給与収入	妻（配偶者）の 合計所得金額	住民税控除額	所得税控除額
0円〜 　103万円未満	0円〜 　38万円未満	配偶者控除の適用
103万円超 　105万円未満	38万円超 　40万円未満	33万円	38万円
105万円以上 　110万円未満	40万円以上 　45万円未満	33万円	36万円
110万円以上 　115万円未満	45万円以上 　50万円未満	31万円	31万円
115万円以上 　120万円未満	50万円以上 　55万円未満	26万円	26万円
120万円以上 　125万円未満	55万円以上 　60万円未満	21万円	21万円
125万円以上 　130万円未満	60万円以上 　65万円未満	16万円	16万円
130万円以上 　135万円未満	65万円以上 　70万円未満	11万円	11万円
135万円以上 　140万円未満	70万円以上 　75万円未満	6万円	6万円
140万円以上 　141万円未満	75万円以上 　76万円未満	3万円	3万円
141万円以上	76万円以上	配偶者特別控除の適用なし